Jak pracodawca może sfinansować świąteczne upominki?  

Wprawdzie świąteczne świadczenia nie są obowiązkiem pracodawcy, to jednak wielu przedsiębiorców, chcąc wspomóc swoich pracowników i dbać o budowanie przyjaznej, życzliwej atmosfery, decyduje się na ich coroczne wręczanie. 

Pracodawca, aby sfinansować tego typu podarunki, może skorzystać z różnych źródeł. Najczęściej są to środki obrotowe firmy albo Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych (ZFŚS). Przyznawanie świadczeń z ZFŚS jest jednak możliwe wyłącznie tym pracownikom, którzy należą do jego beneficjentów. Wymaga również uwzględnienia statusu materialnego (socjalnego) poszczególnych pracowników. Takie kryteria powodują, że niemożliwe staje się, aby każdemu z nich przyznać świadczenia w równej wysokości. 

Świadczenia świąteczne dla pracowników a PIT w 2021 r.  

Zgodnie z art. 12 ustawy o PIT, za przychody ze stosunku pracy i im podobne uważa się „wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń […], ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych”. 

Względem świadczeń świątecznych finansowanych przez pracodawcę ze środków obrotowych firmy ustawa o PIT nie przewiduje wyłączenia z opodatkowania. Są one więc zaliczane do przychodu pracownika. 

Upominki finansowe dla pracowników z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS)

Inaczej sytuacja wygląda w odniesieniu do upominków finansowanych z ZFŚS. W tym przypadku pracodawca może odwołać się do art. 21 ustawy o PIT, w którym znalazły się zwolnienia przedmiotowe od podatku dochodowego. Pracodawcy skorzystają w takiej sytuacji z ust. 1 pkt 67. Zwolnienie dotyczy wartości rzeczowych świadczeń socjalnych oraz świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych. Maksymalna kwota zwolnienia w roku podatkowym z ZFŚS to 1000 zł. 

Należy jednak pamiętać, że zgodnie z treścią tego przepisu rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. A zatem pracownik, który otrzyma od swojego pracodawcy bon lub inny podlegający wymianie znak, traktuje go jako przychód w miesiącu, w którym go uzyskał. Od wartości takiego bonu należy oczywiście odprowadzić podatek. 

Świadczenia świąteczne przyznawane członkom rodziny pracownika w 2021 r. 

W przychodach pracownika z tytułu świadczeń świątecznych należy uwzględnić również świadczenia, które są przekazywane jego rodzinie, jeżeli: 

• podstawą ich przyznania jest stosunek pracy albo stosunek pokrewny, 
• oraz spełniony jest warunek fundowania ich ze środków obrotowych firmy. 

Stanowisko to potwierdza również odpowiedź na interpelację poselską nr 14833, udzielona przez podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów z 27 marca 2013 r. 

Świadczenia świąteczne dla pracowników a ZUS w 2021 r.  

Świadczenia świąteczne dla pracowników muszą zostać ponadto odpowiednio rozliczone na podstawie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Pracodawcy, którzy finansują je ze środków obrotowych, wliczają je do podstawy wymiaru składek ZUS. Odnosi się to zarówno do świadczeń o charakterze pieniężnym, jak i niepieniężnym – wskazują eksperci payroll360. 

Jeżeli jednak świadczenia świąteczne pochodzą z ZFŚS, wtedy też nie zostają uwzględnione w wymiarze składek i to bez względu na ich wysokość oraz rodzaj. 

Świadczenia świąteczne dla pracowników a Nowy Ład  

Jeżeli świadczenia świąteczne przypadną na styczeń 2022 roku, pracodawca powinien pamiętać, aby w ich rozliczeniach uwzględnić przepisy Nowego Ładu. 

Przypomnijmy, że najważniejsze zmiany planowane na nowy rok, które wpłyną na sposób wyliczania wynagrodzeń to: 

• Podwyższenie kwoty wolnej od podatku do 30 tys. złotych, 
• Brak możliwości odliczenia od podatku składki na ubezpieczenia zdrowotne, 
• Wprowadzenie ulgi dla klasy średniej, która ma zrekompensować określonej grupie osób straty wynikające z niemożności odliczenia od podatku składki zdrowotnej, 
• Podwyższenie drugiego progu podatkowego do kwoty 120 tys. złotych. 

W sytuacji, w której potrzebują Państwo profesjonalnego wsparcia w prawidłowym rozliczeniu przyznawanych pracownikom świadczeń, zapraszamy do skontaktowania się ze specjalistami payroll360, oferującymi kompleksowe usługi kadrowo-płacowe.

Sprawdź, dlaczego warto wybrać payroll360?